MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ORDIN
pentru aprobarea procedurilor de anulare a contributiei de asigurari sociale de sanatate, precum si a obligatiilor fiscale accesorii aferente acestora ce fac obiectul prevederilor art. 2 si art.3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 31/2019 privind acordarea unor facilitati fiscale si pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 11/2018 pentru adoptarea unor masuri bugetare si pentru modificarea Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice
In temeiul prevederilor art. 4 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 31/2019 privind acordarea unor facilitati fiscale si pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 11/2018 pentru adoptarea unor masuri bugetare si pentru modificarea Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, si al art. 10 alin. (4) din Hotararea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu modificarile si completarile ulterioare,
avand in vedere adresa nr. 3387/04.07.2019 a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala
viceprim-ministru, interimar, ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:
Art. 1 – (1) Se aproba Procedura de identificare a persoanelor fizice care beneficiaza de anularea contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit prevederilor art. 2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 31/2019 privind acordarea unor facilitati fiscale si pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 11/2018 pentru adoptarea unor masuri bugetare si pentru modificarea Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, prevazuta in anexa nr. 1.
(2) Se aproba Procedura de anulare a contributiei de asigurari sociale de sanatate, precum si a obligatiilor fiscale aferente acestora, potrivit prevederilor art. 2 si art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 31/2019 privind acordarea unor facilitati fiscale si pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 11/2018 pentru adoptarea unor masuri bugetare si pentru modificarea Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, prevazuta in anexa nr. 2.
(3) Se aproba modelul si continutul Deciziei de anulare a contributiei de asigurari sociale de sanatate si a obligatiilor fiscale accesorii, prevazuta in anexa nr. 3.
Art. 2 – Anexele nr.1 - 3 fac parte integranta din prezentul ordin.
Art. 3 – Directiile generale regionale ale finantelor publice, precum si organele fiscale centrale din subordinea acestora vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin.
Art. 4 – Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
VICEPRIM-MINISTRU, INTERIMAR, MINISTRUL FINANTELOR PUBLICE,
EUGEN ORLANDO TEODOROVICI
Bucuresti.....................
Nr...............................
Anexa nr. 1
PROCEDURA
de identificare a persoanelor fizice care beneficiaza de anularea contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit prevederilor art. 2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 31/2019 privind acordarea unor facilitati fiscale si pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 11/2018 pentru adoptarea unor masuri bugetare si pentru modificarea Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice
I. Dispozitii generale
1. Identificarea persoanelor fizice care beneficiaza de anularea contributiei de asigurari sociale de sanatate se realizeaza de compartimentul cu atributii de gestiune registru contribuabili si declaratii fiscale persoane fizice din cadrul organului fiscal competent, denumit in continuare compartiment de specialitate.
2. In sensul prezentei proceduri, organul fiscal competent este:
a) organul fiscal central in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;
b) organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor persoane fizice, fara domiciliu fiscal in Romania.
3. Prin an fiscal de referinta se intelege anul fiscal din perioada 2015 - 2017, pentru care se efectueaza stabilirea/regularizarea contributiei de asigurari sociale de sanatate. Pentru anul fiscal 2015, anularea contributiei de asigurari sociale de sanatate se face pentru perioada 1 iulie - 31 decembrie 2015.
II. Identificarea persoanelor fizice care pot beneficia de anularea contributiei de asigurari sociale de sanatate
1. Compartimentul de specialitate identifica in evidentele fiscale:
1.1. contribuabilii pentru care, in anii fiscali 2016 si 2017, baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate a fost intregita la nivelul salariului de baza minim brut pe tara sau, dupa caz, la valoarea a douasprezece salarii de baza minime brute pe tara, potrivit Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Pentru perioada 1 iulie - 31 decembrie 2015 se identifica contribuabilii pentru care baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate a fost intregita la nivelul salariului de baza minim brut pe tara, potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
1.2. persoanele care nu au realizat venituri in perioada fiscala cuprinsa intre 1 iulie 2015 si 31 decembrie 2017, pentru care baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, sau a Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, este salariul de baza minim brut pe tara, cu exceptia celor care au optat pentru plata contributiei conform prevederilor Legii nr. 112/2016 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 41/2015 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru reglementarea unor masuri bugetare.
2. Se intocmeste o lista care cuprinde urmatoarele informatii:
a) datele de identificare ale persoanei fizice identificate potrivit pct. 1.1. sau 1.2., dupa caz: codul numeric personal/numarul de identificare fiscala, numele si prenumele;
b) baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita/regularizata pe baza informatiilor din declaratiile fiscale, pentru fiecare luna din anul fiscal de referinta, in care persoana beneficiaza de anularea contributiei de asigurari sociale de sanatate;
c) pentru anul fiscal 2017, baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita/regularizata pe baza informatiilor din declaratiile fiscale;
d) numarul si data deciziei anuale de impunere prin care a fost stabilita contributia de asigurari sociale de sanatate datorata.
Pentru persoanele identificate potrivit pct. 1.2., decizia de impunere prin care a fost stabilita contributia de asigurari sociale de sanatate datorata este cea emisa potrivit Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3743/2015 pentru aprobarea Procedurii privind gestiunea contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care nu realizeaza venituri, prevazute la art. 180 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum si pentru aprobarea unor formulare;
e) suma contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita prin decizia anuala de impunere;
f) suma contributiei de asigurari sociale de sanatate care se anuleaza;
g) etapa procedurala de stabilire a contributiei din punctul de vedere al emiterii si comunicarii deciziei si anume:
g1) decizia anuala de impunere a fost emisa si comunicata;
g2) decizia anuala de impunere a fost emisa, dar nu a fost comunicata;
g3) decizia anuala de impunere nu a fost emisa.
h) temeiul legal de incadrare in anularea obligatiilor, respectiv art. 2 alin. (1) sau alin. (3), dupa caz, din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 31/2019.
III. Dispozitii finale
1. Din lista prevazuta la pct. II.2. se selecteaza contribuabilii in functie de etapa procedurala de stabilire a contributiei din punctul de vedere al emiterii si comunicarii deciziei si rezulta:
a) Lista persoanelor fizice pentru care decizia anuala de impunere a fost emisa si comunicata;
b) Lista persoanelor fizice pentru care decizia anuala de impunere a fost emisa, dar nu a fost comunicata;
c) Lista persoanelor fizice pentru care decizia anuala de impunere nu a fost emisa.
2. Listele prevazute la pct. 1. lit. a) si b) se transmit compartimentului cu atributii de evidenta pe platitori pentru a parcurge etapele procedurale privind anularea creantelor si scaderea debitelor din evidenta analitica pe platitori.
3. Pentru persoanele fizice din lista prevazuta la pct. 1. lit. b), compartimentul de specialitate nu mai comunica contribuabilului decizia anuala de impunere emisa, potrivit art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 31/2019.
3.1. In situatia in care sumele stabilite prin decizie de impunere se anuleaza, deciziile de impunere emise se refac si se emit prin stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate numai pentru lunile care nu intra sub incidenta anularii contributiei si se comunica contribuabililor.
4. Pentru persoanele fizice din lista prevazuta la pct. 1. lit. c), compartimentul de specialitate nu mai emite decizie anuala de impunere, potrivit art. 2 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 31/2019.
4.1. In situatia in care sunt indeplinite conditiile de anulare a contributiei de asigurari sociale de sanatate, compartimentul de specialitate emite si comunica contribuabililor decizii de impunere prin care se stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate numai pentru lunile care nu intra sub incidenta anularii contributiei.
5. Listele prevazute la pct. 1. se arhiveaza, in format electronic, pentru fiecare an fiscal de referinta, in evidentele fiscale ale organului fiscal competent.
Anexa nr. 2
PROCEDURA
de anulare a contributiei de asigurari sociale de sanatate, precum si a obligatiilor fiscale aferente acestora, potrivit prevederilor art. 2 si art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 31/2019 privind acordarea unor facilitati fiscale si pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 11/2018 pentru adoptarea unor masuri bugetare si pentru modificarea Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice
I. Dispozitii generale
1. Prezenta procedura se aplica persoanelor fizice prevazute la pct. II.1.1. si II.1.2. din anexa nr. 1 la prezentul ordin.
2. Obligatiile fiscale care fac obiectul anularii sunt contributia de asigurari sociale de sanatate, precum si obligatiile fiscale accesorii aferente acesteia. Anularea se efectueaza, din oficiu, de catre organul fiscal central competent.
II. Procedura de anulare a obligatiilor fiscale individualizate in decizia anuala de impunere emisa si comunicata persoanelor fizice
1. Compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori primeste „Lista persoanelor fizice pentru care decizia anuala de impunere a fost emisa si comunicata”, prevazuta la pct. III.1 lit. a) din anexa nr. 1 la prezentul ordin si verifica in evidenta fiscala sumele cuprinse in lista care au fost stinse total sau partial.
2. In situatia in care se constata ca au fost efectuate stingeri, compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori va reanaliza evidenta fiscala si va reface stingerile, astfel incat obiectul anularii sa il reprezinte obligatiile fiscale individualizate in deciziile anuale de impunere.
3. In situatia in care au fost calculate obligatii fiscale accesorii si comunicate persoanelor fizice prin decizie, acestea fac obiectul anularii potrivit prezentei proceduri.
4. Compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori procedeaza la intocmirea unui referat de aprobare a anularii obligatiilor fiscale principale si accesorii, precum si la emiterea Deciziei de anulare a contributiei de asigurari sociale de sanatate si a obligatiilor fiscale accesorii.
5. Decizia de anulare a contributiei de asigurari sociale de sanatate si a obligatiilor fiscale accesorii se intocmeste de catre compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori in doua exemplare, se avizeaza de seful compartimentului si se aproba de conducatorul organului fiscal central competent.
6. Decizia prevazuta la pct. 5. se comunica de catre organul fiscal central competent persoanei fizice, potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, iar un exemplar se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului.
7. In cazul in care obligatiile fiscale prevazute la pct. 2. si 3, care au fost anulate potrivit prezentei proceduri, au fost stinse total sau partial, persoanele fizice pot solicita restituirea acestora, prin depunerea unei cereri la organul fiscal competent, prevederile art. 168 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, fiind aplicabile in mod corespunzator. Modelul cererii de restituire este prevazut in Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 63/2017 privind aprobarea modelelor unor formulare utilizate in domeniul colectarii creantelor fiscale, precum si pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silita in cazul debitorilor care au de incasat sume certe, lichide si exigibile de la autoritati sau institutii publice, cu modificarile si completarile ulterioare.
8. In cazul in care persoanele fizice inregistreaza obligatii fiscale restante, restituirea sumelor prevazute la pct. 7. se realizeaza numai dupa efectuarea compensarii potrivit Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
9. In situatia in care obligatiile fiscale individualizate in deciziile anuale de impunere nu au fost stinse, compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori intocmeste un referat de aprobare a anularii obligatiilor fiscale principale si accesorii si emite Decizia de anulare a contributiei de asigurari sociale de sanatate si a obligatiilor fiscale accesorii, aplicandu-se in mod corespunzator prevederilor pct. 5. si 6.
10. In situatia in care, obligatiile fiscale accesorii au fost calculate si nu au fost comunicate, organul fiscal competent le scade din evidenta fiscala si intocmeste un referat motivat care sta la baza scaderii acestora, care se avizeaza de seful compartimentului si se aproba de conducatorul organului fiscal competent.
11. La referatul prevazut la pct. 10., se anexeaza Borderoul de adaugare/scadere a obligatiilor fiscale, caz in care compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori nu va emite decizia de anulare a contributiei de asigurari sociale de sanatate si a obligatiilor fiscale accesorii, ci va proceda direct la scaderea din evidenta a acestor obligatii.
12. In cazul in care impotriva deciziilor de impunere prin care au fost stabilite obligatii fiscale reprezentand contributii de asigurari sociale de sanatate, precum si obligatii fiscale accesorii aferente acestora au fost formulate contestatii potrivit dispozitiilor Titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori va comunica organului de solutionare a contestatiei competent, in termen de 5 zile de la data emiterii, o copie a deciziei de anulare a contributiei de asigurari sociale de sanatate si a obligatiilor fiscale accesorii.
III. Procedura de anulare a obligatiilor fiscale individualizate in decizia anuala de impunere emisa si necomunicata persoanelor fizice
1. Compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori primeste „Lista persoanelor fizice pentru care decizia anuala de impunere a fost emisa dar nu a fost comunicata”, prevazuta pct. III.1 lit. b) din anexa nr. 1 la prezentul ordin. Pe baza listei intocmeste un referat motivat care sta la baza scaderii din evidenta fiscala a obligatiilor fiscale cuprinse in decizia anuala de impunere. Acest referat se avizeaza de seful compartimentului si se aproba de conducatorul organului fiscal competent.
2. La referatul de la pct. 1. se anexeaza Borderoul de adaugare/scadere a obligatiilor fiscale, caz in care compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori nu va emite decizia de anulare a contributiei de asigurari sociale de sanatate si a obligatiilor fiscale accesorii, ci va proceda direct la scaderea din evidenta a acestor obligatii.
Anexa nr. 3
ANTET1)
Nr. ....... din ...........
Catre …..........2)
Cod de identificare fiscala .................
str. ................................. nr...., bloc....., sc...,
et....., ap. ....., sector......., localitatea.............
judetul ......................., cod postal................
DECIZIE
de anulare a contributiei de asigurari sociale de sanatate si a obligatiilor fiscale accesorii
In temeiul prevederilor art. 3 alin. (1) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 31/2019 privind acordarea unor facilitati fiscale si pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.11/2018 pentru adoptarea unor masuri bugetare si pentru modificarea Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, va comunicam ca se anuleaza contribuatia de asigurari sociale de sanatate in suma de ..................... lei, stabilita prin Decizia de impunere anuala nr…….din data de ……, precum si obligatiile fiscale accesorii aferente acesteia, respectiv dobanda in suma de…….lei si penalitate de intarziere in suma de………. lei.
Impotriva prezentei decizii se poate formula contestatie, potrivit prevederilor art. 268 si 269 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, in termenul prevazut de art. 270 al aceluiasi act normativ, sub sanctiunea decaderii. Contestatia se depune la organul fiscal emitent al deciziei.
Prezenta decizie produce efecte de la data comunicarii acesteia potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
Conducatorul unitatii fiscale
Numele si prenumele ........................
Semnatura .......................................
L.S.
Document care contine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1) Se va trece sigla conform Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3504/2013 privind aprobarea modelului si caracteristicilor siglelor utilizate la nivelul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile ulterioare, denumirea si adresa organului fiscal central emitent al prezentului act administrativ.
2) Se va mentiona numele, prenumele si domiciliul fiscal; codul numeric personal, numarul de identificare fiscala, dupa caz, alte date de identificare ale debitorului.
