Cadouri oferite salariatilor cu diverse ocazii. Tratament fiscal

Raspuns: Conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal:
4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.
Nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, cu exceptia indemnizatiilor de vacanta acordate potrivit legii.
In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:
(i) cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
(ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
(iii) cadouri oferite angajatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie;
 
Aceeasi prevedere se regaseste si in ceea ce priveste contributiile sociale la art. 142 lit. b) din Codul fiscal.
 
Astfel,  veniturile sub forma de cadouri, inclusiv tichetele cadou, oferite angajatilor cu ocazia Pastelui, Craciunului, zilei de 8 martie (pentru femei) si zilei de 1 iunie (pentru copiii minori ai salariatilor) sunt neimpozabile si nu se includ in baza de calcul a contributiilor sociale, in limita a 300 lei per eveniment per persoana.
Orice alte cadouri sau sume acordate in afara acestor ocazii sunt impozabile si supuse contributiilor sociale obligatorii. Cadourile oferite cu ocazia zilelor de nastere ale salariatilor si zilei societatii sunt venituri impozabile si taxabile cu contributii sociale intrucat nu sunt prevazute exceptii de la plata impozitului pe venit si al contributiilor sociale. Pentru angajator cheltuiala cu aceste venituri impozabile este deductibila integral la calculul impozitului pe profit conform art. 25 alin. (2) din Codul fiscal.
Art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal permite includerea in cheltuielile sociale a unor beneficii oferite angajatilor, daca sunt prevazute in contractul colectiv de munca (CCM) sau regulamentul intern. Aceste cheltuieli sunt deductibile in limita a 5% din cheltuielile cu salariile personalului. Insa, in situatia cadourilor impozabile nu are rost sa le stabiliti cheltuieli sociale cata vreme sunt deductibile integral si la salariat impozabile si taxabile cu contributii sociale.