Intrebare: Diferente salariale pentru perioade anterioare. Contributii sociale. Declaratii rectificative
Intrebare In cursul acestei luni am primit de la departamentul de resurse umane acte adiționale de modificare drepturi salariale aferente anilor 2015-2017(aprilie 2015 - decembrie 2017). Trebuie deci sa pun in plata aceste diferente. In acest sens, va rog sa indicați cotele de contributii si cota de impozit (10% sau 16%?) pe care trebuie sa le utilizez. Va rog sa indicati baza legala (articole si alineate) pentru a putea susține aplicarea unei cote sau alta de impozit. Solicit aceasta deoarece colegii mei sunt procesomani. Va rog sa mi spunti cum trebuie sa procedez in legatura cu declaratiile rectificative pe care trebuie sa le intocmesc. Care este modul de reflectare in declaratiile rectificative a diferenței de impozit.
Raspuns
Conform art. 78 alin. (3) din Codul fiscal, in cazul veniturilor din salarii sisau al diferentelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare privind veniturile realizate in afara functiei de baza la data platii, si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.
Prin urmare, impozitul pe venit se calculeaza conform legale in vigoare privind veniturile realizate in afara functiei de baza la data platii, si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.
Din aceasta prevedere legala rezulta ca, cota de impozit pe venit este cea in vigoare la data efectuarii platii adica de 10%. In aceste conditii apreciem ca nu depun declaratii rectificative pentru impozitul pe venit.
In ceea ce priveste contributiile sociale, se vor depune declaratii rectificative pentru fiecare luna.
Astfel, conform art. 146 alin. (8) din Codul fiscal, calculul contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele prevazute la alin. (2) se realizeaza de catre acestea conform prevederilor alin. (5) - (53) si (7), dupa caz. Contributia se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile. Aceasta prevedere legala o regasim si in ceea ce priveste contributia la sistemul de sanatate la art. 168 alin. (3) din Codul fiscal si in ceea ce priveste contributia asiguratorie pentru munca la art.
Astfel, Codul fiscal stabileste ca, contributiile se platesc pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile. Totodata, nu exista in Codul fiscal o prevedere similara celei aplicabile pentru impozitului pe venit pe care am citat-o mai sus din care rezulta ca impozitul se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile salariale.
De aceea apreciem ca in cazul contributiilor sociale se vor depune declaratii rectificative pentru lunile carora le sunt aferente sumele respective exact ca in cazul in care diferentele de salarii sunt stabilite prin hotarari judecatoresti utilizandu-se cotele de contributii sociale valabile in lunile respective. Angajatorul va rectifica declaratia 112 pentru fiecare luna din perioada aprilie 2015 - decembrie 2017 cu privire la contributiile sociale.
Va multumesc pentru raspunsul acordat.
Vroiam sa va intreb, daca pentru veniturile aferente perioadei aprilie 2015-decembrie 2017 rectific D112 pentru CAS si CASS, ce se intampla cu celelalte contributii care se datorau in acea perioada (ex somaj)?
Apoi daca veniturile sunt considerate unei perioade anterioare, cum se interpreteaza art. 133 ( 12) dispozitii tranzitorii la imp pe venit
12) In cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor, precum si in cazul veniturilor din pensii, prevederile prezentului titlu (IV, n.m.) se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2018?
De asemenea, vroiam sa va intreb, in acest caz cum ar trebui sa intocmesc statul pentru aceste drepturi?
In luna curenta un stat general cu diferentele rezultate pe fiecare luna - contributii-impozit = rest de plata si D112 rectificata pe fiecare luna anterioara sau altfel?
Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic
pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii PortalCodulMuncii.ro